Гражданин может получить имущественный вычет по НДФЛ в связи с наследованием имущества: разъяснения Минфина России

В письме от 22 марта 2018 г. N 03-04-05/18155 Минфин России остановился на вопросе об имущественном вычете по НДФЛ с дохода, полученного от продажи квартиры и автомобиля, приобретенных по наследству. Особенность ситуации, относительно которой даны разъяснения, заключается в том, что унаследованное имущество – квартира и автомобиль – было обременено соответственно ипотекой и обязательствами по потребительскому кредиту.
 
Специалисты финансового ведомства напомнили, что при продаже имущества гражданин имеет право получить имущественный вычет по НДФЛ, на который уменьшается размер налогооблагаемого дохода, полученного от такой продажи. Это касается имущества, которое находилось в его собственности менее минимального срока (для недвижимости по общему правилу – 5 лет). Гражданин вправе также получить имущественный вычет в сумме фактически понесенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.   
 
Вычет при продаже имущества предоставляется в следующих размерах:
– в размере доходов от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков или доли (долей) в этом имуществе, но не более 1 млн. рублей;
– в размере доходов от продажи другого имущества, но не более 250 тыс. рублей.
 
Вместо получения вычета гражданин может уменьшить сумму своих налогооблагаемых доходов на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества, если такие расходы фактически понесены и подтверждены документально. Такое правило содержится в подпункте 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
 
Что касается наследования имущества, обремененного ипотекой (квартира) или не находящегося в залоге, но приобретенного за счет кредитных средств, нужно иметь в виду следующее. Лицо, которое приобрело заложенное по договору об ипотеке имущество, в том числе, в порядке наследования, становится на место залогодателя и несет все его обязанности по договору об ипотеке, включая и те, которые не были надлежаще выполнены первоначальным залогодателем. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 38 Федерального закона “Об ипотеке (залоге недвижимости)”.
 
То есть, наследуя недвижимость, обремененную ипотекой, наследник принимает на себя обязанности наследодателя по ипотечному кредиту. Также при наследовании автомобиля одновременно наследуются обязательства по погашению потребительского кредита, взятого на его приобретение.
 
Поэтому при продаже квартиры и автомобиля, полученных по наследству, гражданин имеет право получить налоговые вычеты по НДФЛ в сумме фактических расходов, связанных с приобретением этого имущества, включая расходы по возврату банкам заемных средств и расходы по погашению процентов за пользование заемными средствами.
 
Появился приказ Минпромторга России от 18 октября 2017 г. N 3624 “Об утверждении Административного регламента Министерства промышленности и торговли Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по выдаче лицензий и других разрешительных документов на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров”.