В письме от 19 июня 2018 г. N 03-04-05/41648 Минфин России затронул вопрос о налогообложении НДФЛ доходов, полученных при продаже недвижимого имущества.
Специалисты финансового ведомства напомнили, что от обложения НДФЛ освобождаются доходы, полученные гражданином (налоговым резидентом РФ) от продажи объектов недвижимости или долей в этом имуществе, если объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Это правило предусмотрено статьями 217 и 217.1 Налогового кодекса РФ.
Для недвижимости, полученной в порядке наследования, минимальный предельный срок владения имуществом составляет три года.
Как определить, с какого момента начинается этот срок? Здесь действует особое правило – принятое наследство считается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, то есть со дня смерти гражданина – наследодателя, причем не имеет значения, когда наследник фактически принял наследство и когда состоялась государственная регистрация права наследника на это имущество, если это право подлежит государственной регистрации (что актуально для недвижимости). Такие правила содержатся в статьях 1114 и 1152 Гражданского кодекса РФ.
Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя, причем независимо от даты государственной регистрации возникновения этого права у наследника. Именно с этого момента отсчитывается трехлетний срок, по окончании которого доход от продажи недвижимости не будет облагаться НДФЛ.
Что делать, если недвижимость пришлось продать раньше окончания минимального трехлетнего срока? В этом случае доход от продажи облагается налогом, но гражданин может применить имущественный вычет и уменьшить налогооблагаемый доход на сумму до 250 тысяч рублей.
Доходы физического лица, полученные от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод и грибов, возможность заготовления которых предусмотрена Лесным кодексом РФ, освобождаются от обложения НДФЛ на основании пункта 15 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 1 августа 2018 г. N 03-04-05/54289.