Изменения в налоговом законодательстве: какими реквизитами следует дополнить универсальный передаточный документ

В письме от 17 июня 2021 г. N ЗГ-3-3/4368@ ФНС России проинформировала об изменениях в законодательстве, в связи с которыми возникает необходимость дополнить реквизиты универсального передаточного документа (УПД).

Налоговики напомнили, что форма УПД рекомендована для применения письмом ФНС России от 21 октября 2013 г. N ММВ-20-3/96@. Универсальный передаточный документ является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Заполнение всех реквизитов УПД, которые установлены в качестве обязательных для первичных документов (статья 9 Закона N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”) и для счетов-фактур (статья 169 Налогового кодекса РФ), позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (статус документа “1”).

При этом, как отметила ФНС России, письмо N ММВ-20-3/96 не является нормативно-правовым актом, не изменяет и не дополняет федеральное законодательство и не содержит исчерпывающего перечня показателей, которые могут фиксироваться сторонами при оформлении операций передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав.

С 1 июля 2021 г. счет-фактура дополнен реквизитами, позволяющими идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав (подпункт 4 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ). Этот реквизит содержится в строке 5а счета-фактуры (подпункт “з (1)” пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2021 г. N 534).

Поэтому с 1 июля 2021 г. в случае использования рекомендованной письмом ФНС России формы УПД со статусом “1” налогоплательщику следует дополнить указанную форму строкой 5а счета-фактуры.

Появился приказ ФНС России от 25 мая 2021 г. N ЕД-7-15-/519@ “Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, предусмотренных пунктом 5.3 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации” (зарегистрировано в Минюсте РФ 18 июня 2021 г.).


Яндекс цитирования