Как авторам произведений получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ: разъясняет Минфин России

В письме от 16 марта 2020 г. N 03-04-07/19841 Минфин России ответил на вопросы, связанные с предоставлением профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) гражданину, который получает авторское вознаграждение за литературное произведение.

Как пояснили представители финансового ведомства, при расчете НДФЛ граждане – налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ. Вычеты предоставляются  в сумме фактически понесенных и документально подтвержденных расходов.

Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, которые определяются по нормативам в зависимости от вида создаваемых произведений, научных трудов и разработок, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

Таким образом, авторы литературных произведений имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме затрат на создание такого литературного произведения. При этом, как отмечается в письме, в профессиональный налоговый вычет по НДФЛ нельзя включить сумму вознаграждения, выплачиваемого организации, которая представляет интересы автора по договору с третьими лицами, так как это не предусмотрено пунктом 3 статьи 221 Налогового кодекса РФ.

Право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ налогоплательщики реализуют путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода (календарного года).

Появился приказ Минфина России от 15 ноября 2019 г. № 180н “Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 “Запасы”.


Яндекс цитирования