В письме от 1 сентября 2014 г. № БС-3-11/2928@ ФНС России дала ряд разъяснений по вопросу уплаты НДФЛ при продаже одной квартиры и покупке другой в течение календарного года (налогового периода по НДФЛ). Ситуация: супруги продали квартиру, приобретенную ими в период брака и в том же году купили квартиру в строящемся доме. В этом случае супруги имею право на получение одновременно двух имущественных вычетов по НДФЛ: при продаже жилья на сумму доходов от его продажи в пределах 1 миллиона рублей (если проданная квартира находилась в их собственности менее 3 лет) и при покупке нового жилья на сумму расходов на приобретение квартиры в пределах 2 миллионов рублей. Поскольку квартира находилась в общей долевой собственности супругов, им совместно принадлежат и полученные от ее продажи денежные средства, причем для целей применения вычета по НДФЛ сумму (в пределах 1 миллиона рублей) они распределяют между собой по своему усмотрению. Аналогично с использованием вычета на сумму расходов при покупке жилья, только в этом случае сумма распределяется между супругами в соответствии с их письменным заявлением (распределение возможно в любых пропорциях). Таким образом, в одном календарном году супруги могут уменьшить НДФЛ одновременно на сумму дохода от продажи одной квартиры (до 1 миллиона рублей) и на сумму расходов на покупку другой квартиры (до 2 миллионов рублей), то есть, использовать одновременно два имущественных вычета, распределив соответствующие суммы между собой.
Другие новости:
Иностранный гражданин или лицо без гражданства, которые находятся на территории России менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода от источников в России, не являются налоговыми резидентами для целей обложения НДФЛ. Их доходы облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов. Это относится и к беженцам с Украины (письмо ФНС России от 3 сентября 2014 г. № БС-4-11/17606@).
Сумма НДФЛ за налоговый период, в течение которого индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения (ПСН), уменьшается на сумму уплаченного за этот период налога по ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Однако действующая форма налоговой декларации по НДФЛ не позволяет отразить в ней сумму налога по ПСН, которая засчитывается в уплату НДФЛ за тот же год. Поэтому ФНС России рекомендует предринимателям, утратившим право на применение ПСН, учитывать суммы налога, уплаченного в связи с применением этотй системы налогообложения, путем уменьшения на эти суммы рассчитанных в Декларации сумм НДФЛ, которые подлежат уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета), и отражать по строкам 100 (110) Раздела 1 Декларации только итоговые скорректированные суммы. В этом случае к декларации по НДФЛ рекомендуется также прикладывать пояснительную записку с расчетом уменьшения НДФЛ на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН. Налогоплательщик вправе указывать в такой записке и иную информацию, которая, как он полагает, имеет значение для расчета НДФЛ (письмо ФНС России от 12 августа 2014 г. № ПА-4-11/15831).
Если налоговый агент (в частности, работодатель, выплачивающий работникам заработную плату) излишне удержал и перечислил в бюджет сумму НДФЛ, он обязан по письменному заявлению налогоплательщика в течение 3 месяцев вернуть ему излишне удержанную сумму налога. Возврат производится за счет сумм НДФЛ, которые должны быть удержаны с доходов в последующем, причем налоговый агент может вернуть налогоплательщику НДФЛ и за счет суммы этого налога, удерживаемой с доходов других налогоплательщиков. Если же удерживаемых сумм НДФЛ для возврата налогоплательщику излишне уплаченной суммы не хватает, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления должен направить в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога. Если факт излишнего удержания НДФЛ был обнаружен после окончания налогового периода (календарного года), обязан представить в налоговую инспекцию уточненную справку формы 2-НДФЛ. Также предоставляется заявление о возврате или зачете излишне уплаченного налога и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы НДФЛ(бухгалтерские справки, пояснения, расчетно-платежные ведомости с исправлением ошибки).
До возврата этих сумм инспекцией налоговый агент вправе вернуть излишне удержанную сумму налога за счет своих средств (письмо ФНС России от 13 августа 2014 г. № ПА-4-11/15988).
Федеральная налоговая служа планирует без участия юридических лиц внести изменения в сведения ЕРГЮЛ о видах экономической деятельности в связи со вступлением в силу нового классификатора ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2) (письмо от 7 августа 2014 г. № НД-3-14/2624).