В письме от 29 февраля 2016 г. № ЗН-4-1/3234 Федеральная налоговая служба дала новые разъяснения относительно возможности заплатить налог через представителя. Налоговое законодательство предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить налог. Вместе с тем, в налоговых отношениях допускается участвовать через представителя, что предусмотрено пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса. Каких-либо исключений для уплаты налогов эта норма не устанавливает.
Следовательно, как пояснили налоговики, налог может быть уплачен представителем налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога представителя прекращает соответствующую обязанность представляемого. В этом случае в платежном документе на перечисление суммы налога в бюджет должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.
В письме разъясняется, что в целях идентификации налогоплательщика и платежа в платежном документе на перечисление суммы налога в поле 24 “Назначение платежа”, кроме Ф.И.О. налогоплательщика, нужно указать номер и дату доверенности на предоставление интересов от имени налогоплательщика (если представитель действует на основании доверенности) и Ф.И.О. законного или уполномоченного представителя налогоплательщика.
Налогоплательщик НДС вправе не вести раздельный учет этого налога при совершении операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС в те налоговые периоды, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В связи с этим при определении совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС, учитываются в том числе расходы, относящиеся к операциям, не признаваемым объектом налогообложения этим налогом. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 4 апреля 2016 г. N 03-07-11/18785.