Как заполнить форму 6-НДФл при оплате отпуска: разъяснения ФНС России

Появилось новое письмо Федеральной налоговой службы (от 11 мая 2016 г. № БС-4-11/8312), посвященное формы 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом».

Налоговики в очередной раз напомнили, что расчет по форме 6-НДФЛ подается налоговыми агентами ежеквартально начиная с первого квартала 2016 года. В нем отражается дата фактического получения дохода (строка 100 раздела 2), дата удержания налога (строка 110 раздела 2), срок перечисления налога (строка 120 раздела 2). Эти даты указываются исходя из положений Налогового кодекса.

В письме также подчеркивается, что в случае, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога на доходы физических лиц, то строки 100 – 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Пример: работнику выплатили отпускные 14 января. Датой фактического получения работником будет считаться 14 января (поскольку отпускные – это не оплата труда, по которой доход считается полученным в последний день месяца, а средний заработок). Та же дата считается датой удержания налога. Налог с отпускных должен быть перечислен в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса), но в 2016 году 31 января было воскресеньем, поэтому по правилам исчисления сроков в налоговых отношениях датой, когда должен быть перечислен налог, считается следующий рабочий день – 1 февраля.

Таким образом, в данном примере в разделе 2 формы 6-НФДЛ по строкам 100 и 110 указывается дата 14 января, по строке 120 – 1 февраля.
 
  Еще одни разъяснения по вопросу заполнения расчета формы 6-НДФЛ даны в письме ФНС России от 11 мая 2016 г. № БС-3-11/2094@. В этом письме ситуация касалась оплаты отпуска с последующим увольнением. Отпускные были выплачены 15 марта. Налоговики пояснили, что в данном случае операции, связанные с выплатой, отражаются в разделе 2 расчета формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года следующим образом:  по строке 100 указывается 15.03.2016, по строке 110 -15.03.2016, по строке 120 – 31.03.2016, по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.