В письме от 19 декабря 2025 г. N СД-4-11/11436@ Федеральная налоговая служба разъяснила особенности получения налогоплательщиками-физическими лицами налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан.
Налоговики разъяснили, что в соответствии с положениями Федерального закона от 17.11.2025 N 418-ФЗ “О внесении изменений в статью 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона “О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” (далее – Закон N 418-ФЗ), подпункт 2 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса РФ (НК РФ) излагается в новой редакции. Согласно этой норме при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде (календарном году) сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом РФ (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и сберегательных взносов, уплаченных работодателем в пользу своего работника, являющегося одновременно вкладчиком по соответствующему договору долгосрочных сбережений и участником такого договора (налоговый вычет в сумме взносов по договорам долгосрочных сбережений). Вычет предоставляется при условии, что минимальный срок, который определяется с даты заключения соответствующего договора долгосрочных сбережений до даты обращения участника такого договора за назначением выплат по такому договору после наступления оснований для их назначения, составляет не менее десяти лет. При этом в указанный минимальный срок договора долгосрочных сбережений, заключенного с переводом денежных (выкупных) сумм, засчитывается срок действия договора долгосрочных сбережений, прекращенного с таким переводом.
В соответствии с положениями частей 1 и 7 статьи 6 Закона N 418-ФЗ, данная норма подпункта 2 пункта 1 статьи 219.2 НК РФ (в новой редакции) вступает в силу с момента официального опубликования Закона N 418-ФЗ (с 17.11.2025) и распространяется на правоотношения по предоставлению налогового вычета за налоговые периоды начиная с 2025 года.
Кроме того, согласно статье 5 Закона N 418-ФЗ при предоставлении налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.2 НК РФ, за 2024 год налогоплательщику, у которого право на получение выплат по соответствующему договору долгосрочных сбережений возникает на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 36.40 Федерального закона от 7 мая 1998 года N 75-ФЗ “О негосударственных пенсионных фондах”, условие (подпункт 2 пункта 1 статьи 219.2 НК РФ), о том, что основания для назначения выплат по такому договору должны наступать не ранее чем через десять лет с даты его заключения, считается выполненным, если минимальный срок, определяемый с даты заключения соответствующего договора долгосрочных сбережений до даты обращения участника соответствующего договора за назначением выплат по соответствующему договору после наступления оснований для их назначения, составляет не менее пяти лет. Указанная норма также вступила в силу с момента официального опубликования Закона N 418-ФЗ (с 17.11.2025).
Таким образом, ключевым изменением, которое вносится Законом N 418-ФЗ в данной части, является пересмотр одного из условий предоставления налогового вычета в сумме взносов по договорам долгосрочных сбережений. Если ранее право на вычет зависело от возраста участника договора (основания для выплат должны были наступать не ранее достижения определенного возраста), то с 17.11.2025 решающим условием становится соблюдение минимального срока с даты заключения договора до даты обращения за назначением выплат (10 лет, а в переходных случаях для 2024 года – 5 лет). Таким образом, возраст участника договора более не является определяющим критерием для целей применения налогового вычета в сумме взносов по договорам долгосрочных сбережений. Важное значение имеет именно факт и дата обращения за назначением выплат.
Таким образом, право на получение налогового вычета в сумме взносов по договорам долгосрочных сбережений возникает у налогоплательщика при соблюдении условий, установленных положениями статьи 219.2 НК РФ, в том числе:
- С даты заключения договора долгосрочных сбережений до даты обращения участника за назначением выплат по этому договору прошло не менее минимального срока, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.2НК РФ (с учетом переходных положений пункта 4 статьи 219.2НК РФ);
- Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 219.2НК РФ в течение срока действия такого договора долгосрочных сбережений налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров долгосрочных сбережений (а в редакции ЗаконаN 418-ФЗ, действующей с 1 сентября 2026 года, налогоплательщик не являлся участником одновременно более трех договоров долгосрочных сбережений), за исключением случаев прекращения договора долгосрочных сбережений с переводом денежных (выкупных) сумм в другой негосударственный пенсионный фонд.
Абзацем семнадцатым пункта 1 статьи 213.1 НК РФ (в редакции Закона N 418-ФЗ) с 01.09.2026 вводится новая обязанность негосударственных пенсионных фондов сообщать в налоговые органы о факте и дате обращения участника договора долгосрочных сбережений за назначением выплат по такому договору в течение трех дней со дня наступления соответствующего события.
В настоящее время в соответствии с приказом ФНС России от 31.10.2024 N ЕД-7-11/985 (Приказ N ЕД-7-11/985@) негосударственные пенсионные фонды в соответствии с положениями пункта 15.1 статьи 226.1 НК РФ представляют в налоговые органы сведения о фактах заключения договоров негосударственного пенсионного обеспечения (договоров долгосрочных сбережений), их расторжения с указанием суммы взносов, уплаченных по расторгнутым договорам, а также о фактах назначения выплат по таким договорам.
Таким образом, до внесения изменений в Приказ N ЕД-7-11/985@ либо издания нового приказа в обеспечение положений абзаца семнадцатого пункта 1 статьи 213.1 НК РФ (в редакции Закона N 418-ФЗ) налоговые органы располагают сведениями о фактах назначения выплат по договорам долгосрочных сбережений, соответственно, наличие такой информации свидетельствует о несоблюдении условий предоставления налогового вычета в сумме взносов по соответствующему договору долгосрочных сбережений.
Отмечается, что в рамках упрощенного порядка предоставления налогового вычета в сумме взносов по договорам долгосрочных сбережений в соответствии со статьей 221.1 НК РФ, исключен автоматизированный контроль на возраст участника по договорам долгосрочных сбережений в отношении поступающих после 03.12.2025 в налоговые органы от негосударственных пенсионных фондов сведений в сумме уплаченных сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений в электронной форме (КНД 1184070), а также при проведении камеральной налоговой проверки заявления о получении инвестиционного налогового вычета и налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке (КНД 1150145), в котором заявлен соответствующий вид налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан.
Учитывая это, в случае предоставления налогоплательщиками налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в том числе, уточненных, а также заявлений о получении вычета на долгосрочные сбережения в упрощенном порядке после вступления в силу Закона N 418-ФЗ в рассматриваемой части, предоставление налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.2 НК РФ, за 2024 год правомерно при соблюдении условий, установленных статьей 219.2 НК РФ, а также отсутствии в налоговых органах сведений от негосударственных пенсионных фондов о фактах назначения выплат по договорам долгосрочных сбережений, представленных в соответствии с Приказом N ЕД-7-11/985@.
Появилось постановление Правительства РФ от 25 декабря 2025 г. N 2131 “Об особенностях регулирования трудовых и иных непосредственно связанных с ними отношений”. Постановление вступает в силу с 1 января 2026 г. и действует до 1 января 2027 г.