Трудовой договор, на основании которого работнику выплачивается заработная плата, – это соглашение между работником и работодателем. Индивидуальный предприниматель не может выступать в качестве работодателя по отношению к самому себе. Деньги, которые остались у предпринимателя после уплаты всех налогов и сборов, он вправе использовать для личных нужд. При этом предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», не может учесть в расходах суммы, затраченные на личные нужды такого предпринимателя. Такой вид затрат в установленном Налоговым кодексом перечне расходов, которые можно учесть при применении «упрощенке», не предусмотрен (письмо Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-11-11/665).
При заполнении Справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в соответствующих разделах Справки суммы начисленных доходов в виде оплаты труда отражаются в том месяце налогового периода (календарного года), за который такие доходы были начислены. При этом суммы начисленного НДФЛ отражаются в том налоговом периоде, за который они были исчислены. Суммы удержанного НДФЛ в справке также следует отражать в том налоговом периоде, за который был исчислен налог.
Если сумма НДФЛ, исчисленная за календарный год, была удержана уже после окончания этого года и предоставления в налоговую инспекцию справки формы 2-НДФЛ, необходимо скорректировать сведения и подать в инспекцию новую справку (письмо ФНС России от 2 марта 2015 г. № БС-4-11/3283).