В письме от 2 июля 2025 г. N 03-15-08/64751 Минфин России ответил на вопрос о том, начисляются ли страховые взносы на суммы компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы.
Специалисты финансового ведомства напомнили, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ (НК РФ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые в рамках трудовых отношений.
Пунктом 1 статьи 421 НК РФ установлено, что база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Понятие компенсаций, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом РФ.
Выплата денежной компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, причитающейся работнику, предусмотренная статьей 236 Раздела XI “Материальная ответственность сторон трудового договора” ТК РФ, относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является согласно статье 164 Раздела VII “Гарантии и компенсации” ТК РФ денежной выплатой, установленной в целях возмещения затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей.
Специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм денежных компенсаций работнику за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы в статье 422 НК РФ не предусмотрено.
Поэтому на денежную компенсацию, выплачиваемую работнику работодателем за нарушение установленного срока выплаты заработной платы, не распространяется действие статьи 422 НК РФ, и, следовательно, данная компенсация облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в рамках трудовых отношений.
Согласно пункту 2 статьи 142 ТК РФ, работник вправе приостановить работу, при задержке зарплаты свыше 15 дней. 15 календарных и рабочих дней?
Календарных – ответили специалисты Роструда (информационный портал Роструда “Онлайнинспекция.РФ”, вопрос N 227182 от 7 августа 2025 г.).