В письме от 20 мая 2019 г. № БС-4-11/9345 ФНС России ответила на вопрос о налогообложении страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование вознаграждений, выплачиваемых членам совета директоров.
Налоговики напомнили, что для организаций – плательщиков страховых взносов такими взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (кроме индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой). В частности, речь идет о суммах, выплачиваемых в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
При этом необходимо учитывать, что в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (подпункт 2 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса РФ).
По решению общего собрания акционеров членам совета директоров общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и компенсироваться расходы, связанные с исполнением функций членов совета директоров общества. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 64 Федерального закона N 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
Как отмечается в письме, поскольку статьями 64 и 65 Закона «Об акционерных обществах» на членов совета директоров общества возложено выполнение определенных функций на этой выборной должности, то вознаграждения, которые получают члены совета директоров общества в связи с выполнением возложенных на них обязанностей, считаются выплатами в рамках гражданско-правовых договоров.
Поэтому вознаграждения членам совета директоров общества должны облагаться страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
На основании подпункта 10.1 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 30.10.2018 N 378-ФЗ “О внесении изменений в статьи 391 и 407 Налогового кодекса Российской Федерации”) от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются физические лица, соответствующие условиям, которые необходимы для назначения пенсии в соответствии с законодательством, действовавшим на 31 декабря 2018 года (лица предпенсионного возраста). Налоговая льгота предоставляется льготным категориям налогоплательщиков начиная с 2019 года.
Такая льгота предоставляется по одному объекту налогообложения (один жилой дом, одна квартира или комната, один гараж, одно машино-место и т.д.).
Если налогоплательщик, относящийся к лицам предпенсионного возраста и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами. Об этом информирует ФНС России в письме от 25 июля 2019 г. № БС-2-21/940@.