Федеральная налоговая служба письмом от 7 июля 2016 г. № СА-4-7/12211@ направила нижестоящим налоговым инспекциям для ознакомления и руководства в работе обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения. Среди интересных моментов в этом Обзоре можно выделить следующие.
Цена продовольственных товаров может быть уменьшена не только путем предоставления скидки при их оплате, но и путем выплаты покупателю вознаграждения за покупку определенного количества товара. Такое уменьшение цены не противоречит федеральному закону от 28 декабря 2009 года № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации». Следовательно, продавец – налогоплательщик НДС может уменьшить налоговую базу по этому налогу, определяемую в связи с реализацией товаров, на сумму такого вознаграждения (пункт 3 Обзора).
Реализация услуг, которые непосредственно связаны с услугами по организации перевозок и транспортировкой товаров в таможенном режиме экспорта (например, услуг по подаче и уборке вагонов, предназначенных для международных перевозок), облагается НДС по ставке 0 процентов. Применять в отношении таких услуг налоговую ставку 18 процентов продавец не вправе, следовательно, если продавец выставил счет-фактуру с указанием такой ставки, покупатель не сможет принять НДС к вычету (пункт 7 Обзора).
Ежемесячная денежная выплата ветеранам боевых действий не облагается НДФЛ, несмотря на то, что это прямо не предусмотрено статьей 217 Налогового кодекса РФ, поскольку в ином случае ветераны боевых действий, получающие ежемесячную денежную выплату, ставятся в различное положение в зависимости от того, получают они назначенную выплату в полном объеме в денежной форме или направляют часть ее суммы на финансирование предоставления социальных услуг, а также в зависимости от того, продолжают они военную или государственную службу иного вида или переходят на пенсию, что будет противоречить принципу равенства налогообложения (пункт 9 Обзора).
Бесплатный проезд работника по личным надобностям за счет средств работодателя не является компенсационной выплатой, не облагаемой НДФЛ. Следовательно, оплата за работника стоимости такого проезда образует у него доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ (пункт 10 Обзора).
Если три комнаты в коммунальной квартире объединяются в один объект недвижимости (трехкомнатную квартиру), трехлетний срок владения имуществом в целях получения имущественного вычета по НДФЛ исчисляется с момента приобретения третьей комнаты в квартире (пункт 11 Обзора).
Индивидуальные предприниматели, которые используют земельный участок для предпринимательской деятельности, с 2016 года уплачивают земельный налог в том же порядке, что и обычные граждане, то есть на основании уведомления, направленного налоговой инспекцией. Также отменена их обязанность подавать декларацию по земельному налогу. Об этом напоминает ФНС России в информации, размещенной на ее официальном сайте www.nalog.ru.