Организация оплачивает питание своим работникам: облагается ли стоимость питания НДФЛ и страховым взносами

В письме от 5 февраля 2018 г. N 03-15-06/6579 Минфин России рассмотрел вопрос о том, облагается ли НДФЛ и страховыми взносами стоимость питания, которое  организация предоставляет своим работникам на основании локального акта.

Представители Минфина России напомнили, что НДФЛ облагаются любые доходы гражданина (налогоплательщика), полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

При этом доходом считается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которая учитывается в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Для граждан доход как экономическая выгода определяется в соответствии с главой 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса РФ.

К доходам, которые гражданин получает в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания. Это предусмотрено подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ. Если гражданин получает доход в натуральной форме в виде в виде товаров, работ или услуг, НДФЛ облагается стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен.

Поэтому, заключили специалисты Минфина России, стоимость питания, которое  организация оплачивает за физических лиц, облагается НДФЛ. В связи с этим организация, от которой граждане получают доход в виде стоимости питания, исполняет обязанности налогового агента, которые предусмотрены статьями 226 и 230 Налогового кодекса РФ.

Что касается страховых взносов, ими облагаются  выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах соответствующих норм), связанных, в частности, с оплатой питания или соответствующего денежного возмещения. Такое правило содержится в абзаце третьем подпункта 2 пункта 1 статьи 422  НК РФ.

Поскольку  работодатель оплачивает питание работникам за счет собственных средств на основе локальных нормативных актов организации, а не в соответствии с законодательством, стоимость такого питания облагается страховыми взносами в обычном порядке.

Появилось письмо ФНС России от 6 февраля 2018 г. N ГД-4-11/2173@ “О направлении информации”, в котором содержится Таблица соответствия кода тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование коду категории застрахованного лица.


Яндекс цитирования