При расчете НДФЛ гражданин имеет право получить имущественный налоговый вычет в размере расходов на строительство или приобретение жилья, но не свыше 2 миллионов рублей. Вычет означает, что налогоплательщик уменьшает свои облагаемые НДФЛ доходы на сумму расходов, составляющую этот вычет.
Как быть с получением имущественного вычета, если вскоре после приобретения квартиры гражданин вышел на пенсию? Ответ на этот вопрос дает Минфин России в письме от 12 июля 2016 г. N 03-04-05/40681.
Специалисты финансового ведомства указали, что у налогоплательщиков, получающих пенсии, имущественные налоговые вычеты могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды (календарные года), но не более трех таких периодов, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
При этом, если за переносом остатка вычета на предшествующие годы гражданин обращается не в календарном году, непосредственно следующем за тем годом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие годы, количество лет, на которые может быть перенесен упомянутый остаток, соответственно уменьшается.
В рассмотренном Минфином России примере гражданин в 2014 году приобрел квартиру, а с февраля 2016 года стал пенсионером. В 2015 году он подал декларацию по НДФЛ за 2014 год, по которой образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета (иными словами, вычет в 2014 году не был полностью использован). При таких обстоятельствах гражданин вправе перенести неиспользованный остаток вычета на 2013 и 2012 годы путем подачи в 2016 году налоговых деклараций по НДФЛ за эти налоговые периоды.
Выплаты, предоставляемые работнику для ухода за ребенком-инвалидом и санаторно-курортного лечения, не облагаются страховыми взносами. Это обусловлено тем, что в базу для начисления страховых взносов включаются только те выплаты, которые производятся в рамках трудовых отношений (то есть в качестве вознаграждения работнику). Между тем, упомянутые выплаты не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества выполняемой работы, не являются стимулирующим или компенсирующим выплатами и не включены в систему оплаты труда. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в определении от 22 июля 2016 года № 310-КГ16-8943.