Работник не вернул организации сумму займа: невозвращенная сумма страховыми взносами не облагается, но у организации может возникнуть налоговая выгода

В письме от 26 апреля 2017 г. N БС-4-11/8019 Федеральная налоговая служба рассмотрела вопрос об обложении страховыми взносами суммы займа, которую организация предоставила своему работнику.

Налоговики напомнили, что страховыми взносами облагаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц по трудовым договорам, а также по договорам о выполнении работ, об оказании услуг и по некоторым иным видам гражданско-правовых договоров. Об этом говорится в пункте 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ.

Отдельно в законе оговаривается, что страховыми взносами не облагаются выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за отдельными исключениями (пункт 4 статьи 420 НК РФ).

Договор займа характеризуется тем, что займодавец передает деньги или вещи, определенные родовыми признаками, в собственность заемщику.

Отсюда следует, что выплаты по договору займа страховыми взносами не облагаются.

Не будет облагаться страховыми взносами и сумма невозвращенного долга, если обязанность работника вернуть заем прекратится.

Но следует учитывать, что у плательщика страховых взносов (организации) может возникнуть налоговая выгода в случае, когда выдача займов физическим лицам, состоящим с плательщиком страховых взносов в трудовых отношениях, с последующим прощением долга по выданным займам, носит системный характер. Это мнение основано на позиции судебной практики, в соответствии с которой налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Утверждены формы документов для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации (приказ ФСС РФ от 25 апреля 2017 г. N 196).


Яндекс цитирования