Работник трудится в двух филиалах в разных регионах: как рассчитать НДФЛ и страховые взносы с его дохода

В письме от 6 февраля 2018 г. N 03-04-06/6908 Минфин России ответил на вопрос о том, каким образом облагаются НДФЛ и страховыми взносами доходы сотрудника, который числится сразу в двух филиалах юридического лица, причем расположенных в разных областях (Ивановской и Костромской). В рассмотренной Минфином ситуации оба филиала были наделены организацией полномочиями начислять доходы своим сотрудникам.

Специалисты финансового ведомства напомнили, что организации, выплачивающие гражданам доходы, исполняют обязанности налоговых агентов, то есть должны рассчитать, удержать из дохода гражданина и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. Налог перечисляется в бюджет по месту учета организации – налогового агента в налоговой инспекции.

При этом, если организация имеет обособленные подразделения (например, филиалы), она обязана перечислять суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. В этом случае сумма налога определяется исходя из дохода, который выплачивается работникам каждого обособленного подразделения.

Поэтому, если работник трудится в двух обособленных подразделениях (в одном из них по совместительству), сумму НДФЛ нужно перечислить в бюджет по месту нахождения каждого обособленного подразделения в отношении доходов, выплачиваемых работнику этим подразделением. Аналогичным образом необходимо подать расчет по форме 6-НДФЛ по месту нахождения каждого филиала, отразив в нем доход сотрудника, который выплачивает этот филиал, и сумму налога, удержанного с этого дохода.

Тем же принципом следует руководствоваться и при уплате страховых взносов с доходов такого работника. Согласно закону сумма страховых взносов уплачивается по месту нахождения обособленных подразделений юридического лица исходя из выплат в пользу работника, которые производит это обособленное подразделение. Поэтому платить в  страховые взносы в отношении выплат физическому лицу, который работает в двух филиалах организации, а также подавать расчеты по страховым взносам должны филиалы по месту своего нахождения в Костромской области и в Ивановской области. Филиалы отражают в своей отчетности выплаты, начисленные каждым из них отдельно этому гражданину.

Если работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, компенсация стоимости его обучения не относится к расходам на обучение и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников организации – налогоплательщика, которые организация вправе включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письмо Минфина России от 19 января 2018 г. N 03-03-06/1/2614).


Яндекс цитирования