Работникам выплачена премия не в связи с производственными результатами: как отразить выплату в расчете формы 6-НДФЛ

В письме от 17 сентября 2018 г. № БС-4-11/18094 ФНС России обратилась к вопросу о том, каким образом в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчет по форме 6-НДФЛ) отражается выплата доходов работнику, в том числе премии, не связанной с производственными результатами.

Прежде всего, налоговики напомнили о том, что расчет по форме 6-НДФЛ подается в инспекцию за первый квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Форма, форматы и порядок заполнения этого расчета утверждены приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@.

Налоговый агент (работодатель) рассчитывает сумму НДФЛ на дату фактического получения доход гражданином, которая определяется в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса РФ. Расчет налога производится нарастающим итогом с начала календарного года применительно ко всем доходам гражданина (за отдельными исключениями), которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором. Но, если работник получил премию, не связанную с производственными результатами, датой получения дохода считается день выплаты премии, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержанный налог перечисляется в бюджет не позднее следующего дня после дня выплаты налогоплательщику дохода.

В данной ситуации работник получил доход в виде оплаты труда за январь 2018 года (15 696 руб. и 1555,32 руб.), датой получения которого считается последний день месяца (31.01.2018). 5 февраля 2018 года ему была выплачена премия, не связанная с производственными результатами (22 780 руб.).

Как разъяснили специалисты ФНС России, эти операции нужно отразить в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года следующим образом:
– по строке 100 указывается 31.01.2018 (оплата труда за январь 2018 г., фактически выплачена 05.02.2018);
– по строке 110 – 05.02.2018;
– по строке 120 – 06.02.2018;
– по строке 130 – 15696;
– по строке 140-2040.

По строке 100 указывается 31.01.2018 (сумма оплаты труда дополнительно начисленной за январь 2018 г., фактически выплачена 05.03.2018);
– по строке 110 – 05.03.2018;
– по строке 120 – 06.03.2018;
– по строке 130 -1555,32;
– по строке 140 – 203.

По строке 100 указывается 05.02.2018 (премия, не связанная с производственными результатами, фактически выплачена 05.02.2018);
– по строке 110 – 05.02.2018;
– по строке 120 – 06.02.2018;
– по строке 130-22780;
– по строке 140 – 2961.

Появился приказ Минфина России от 31 августа 2018 г. N 186н “О Требованиях к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения”.Работникам выплачена премия не в связи с производственными результатами: как отразить выплату в расчете формы 6-НДФЛ


Яндекс цитирования