Работники проходят обязательные медосмотры за счет своих средств с возмещением работодателем: правовые и налоговые нюансы

В письме от 8 февраля 2018 г. N 03-15-06/7527 Минфин России ответил на вопрос об обложении НДФЛ и страховыми взносами сумм возмещения организацией стоимости медицинских осмотров работников. Рассмотренная специалистами финансового ведомства ситуация заключалась в том, что работники проходили обязательный медосмотр за счет собственных средств, а работодатель в дальнейшем возмещал им эти расходы.

Минфин России напомнил, что обязательные медицинские осмотры при поступлении на работу проходят работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными или опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта. То же касается работников организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, лечебно-профилактических и детских учреждений, а также некоторых других работодателей. Такое требование содержится в статье 213 Трудового кодекса РФ.

При этом согласно названной статье медицинские осмотры (обследования) осуществляются за счет средств работодателя.

Поэтому оплата предварительных медицинских осмотров (обследований) соответствующих категорий работников за счет их средств с последующим возмещением таких расходов работодателем закон не предусматривает.

Тем не менее, как подчеркнули представители Минфина России, суммы возмещения организацией своим работникам стоимости прохождения обязательных медосмотров НДФЛ не облагается. Правда, они освобождаются от налогообложения этим налогом лишь при соблюдении ряда условий.

Дело в том, что согласно абзацу первому пункта 10 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг, в частности, своим работникам, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций. При этом такие выплаты освобождаются от налогообложения в случае если работодатель оплачивает медицинским организациям расходы на оказание медицинских услуг работникам в безналичном порядке либо выдает наличные деньги на эти цели непосредственно работнику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисляет средства, предназначенные на эти цели, на счета граждан в банках.

В письме также отмечается, что затраты самого работодателя на проведение медицинских осмотров работников являются производственными расходами организации, необходимыми для осуществления ее деятельности, и не облагаются страховыми взносами.

Письмом от 14 марта 2018 г. N БС-4-21/2495@ ФНС России направила рекомендуемую форму Уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу.