В письме от 26 июня 2018 г. N 03-04-07/43786 Минфин России разъяснил нюансы обложения НДФЛ доходов гражданина, полученных в виде материальной выгоды.
Налоговый кодекс РФ (подпункт 1 пункта 1 статьи 212) относит к доходам налогоплательщика, облагаемым НДФЛ, материальную выгоду от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
С 1 января 2018 года в упомянутую статью были внесены изменения, которые конкретизируют понятие материальной выгоды как налогооблагаемого дохода. Теперь материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными или кредитными средствами считается доходом, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
– гражданин получил заемные (кредитные) средства от организации или индивидуального предпринимателя, которые являются для него взаимозависимыми лицами или с которыми он состоит в трудовых отношениях;
– такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Изменения в НК РФ были внесены Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 333-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2018 года.
Как отметили специалисты Минфина России, новые правила применяются при расчете НДФЛ начиная с 2018 года вне зависимости от даты заключения договора займа (кредита), то есть и по договорам займа (кредита), которые были заключены до 1 января 2018 года.
Недоимка, имеющаяся у организации, может быть уплачена иной организацией за счет ее собственных средств. Налоговым кодексом РФ не предусмотрено исполнение обязанности по уплате налога одной организации посредством зачета суммы налога, которую излишне уплатила другая организация или которая должна быть возмещена такой организации. К такому выводу пришел иМинфин России в письме от 18 июня 2018 г. N 03-02-07/1/41421.