Сотруднику производятся выплаты при увольнении: какие из них облагаются НДФЛ

В письме от 12 октября 2018 г. N 03-04-06/73549 Минфин России остановился на вопросе о налогообложении НДФЛ выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении.

Специалисты финансового ведомства напомнили, что от обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) освобождаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключение составляет компенсация за неиспользованный отпуск, а также за суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, которая в целом превышает три среднемесячных заработка (если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях,  – шесть среднемесячных заработков). Такое правило предусмотрено пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ, но только в сумме не свыше трех средних месячных заработков (или шесть средних месячных заработков для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Сумма выплат при увольнении, которая превышает этот размер, облагается НДФЛ.

В письме также подчеркивается, то на суммы, которые выплачиваются сотрудникам организации при их увольнении в целях поощрения и награждения таких сотрудников, действие нормы пункта 3 статьи 217 НК РФ, поскольку такие суммы не являются компенсационными выплатами. Они облагаются НДФЛ в полном объеме.

Постановлением Правительства РФ от 29 ноября 2018 г. N 1440 утверждены:
– список работ, производств, профессий, должностей, специальностей, в соответствии с которыми устанавливается повышение размера фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости и к страховой пенсии по инвалидности в соответствии с частью 14 статьи 17 Федерального закона “О страховых пенсиях”;
– Правила исчисления периодов работы (деятельности), дающей право на установление повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости и к страховой пенсии по инвалидности в соответствии с частью 14 статьи 17 Федерального закона “О страховых пенсиях”.


Яндекс цитирования