В письме от 2 сентября 2015 г. № БС-3-11/3340@ Федеральная налоговая служба разъяснила некоторые особенности, связанные с предоставлением стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере родителям, имеющим детей.
Как правило, право на такой вычет (в размере 1400 рублей на первого и второго ребенка, 3000 рублей на третьего и последующих за каждый месяц календарного года, пока доход гражданина за этот год не достиг 280 000 рублей) предоставляется каждому из родителей. Право на вычет в двойном размере имеет единственный родитель (а также приемный родитель, усыновитель, опекун, попечитель). При этом под единственным родителем надо понимать такого родителя, который именно является единственным для ребенка, то есть, второго родителя у ребенка нет (например ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено или родитель умер, или он объявлен умершим либо безвестно отсутствующим). Если родитель лишен родительских прав, это еще не означает, что у ребенка нет второго родителя, то есть, что у ребенка имеется единственный родитель.
Кроме того, стандартный налоговый вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если другой родитель написал заявление об отказе от получения налогового вычета.
Нужно учесть, что гражданин может написать такое заявление только если он действительно обладает право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ. Право родителя на получение стандартного вычета по НДФЛ связано с двумя обстоятельствами: ребенок находится на его обеспечении и у родителя имеется доход, который облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Лишение родительских прав для получения вычета само по себе значения не имеет. Поэтому стандартный вычет при соблюдении названных условий может получить и родитель, которого лишили родительских прав. Такой родитель может также отказаться от получения вычета в пользу второго родителя.
Если первичный учетный документ, подтверждающий факт оказания длящихся услуг за истекший месяц, составлен непосредственно после окончания месяца, в котором был совершен факт хозяйственной жизни, в течение разумного срока, но до даты представления декларации (до 28 числа), такие первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, следует учитывать в том отчетном периоде, к которому они относятся, о чем должно быть указано в документе (письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-05/42971).