Супруги уступили право требования пеней по договору долевого участия: облагается ли доход от уступки НДФЛ

Двое граждан (супруги) заключили договор участия в долевом строительстве жилья. Застройщик просрочил передачу объекта, в связи с чем на сумму договора были начислены пени. Супруги уступили право требовать от застройщика выплаты пеней другому лицу, заключив с ним договор цессии (уступки права требования), получив за это определенное вознаграждение. Возник вопрос о том, облагается ли такой доход налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 10 октября 2018 г. N 03-04-05/72734. Специалисты финансового ведомства отметили, что в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы налогоплательщика, которые он получил как в денежной, так и в натуральной форме.

При этом доходом считается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, которая определяется для граждан в соответствии с главой 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса РФ. Такое определение дано в статье 41 НК РФ.

Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ.

Взысканные с организации в пользу гражданина штрафы (пени, неустойки) за несоблюдение условий договора в статье 217 НК РФ не упомянуты, следовательно, они облагаются НДФЛ в обычном порядке.
Получив в текущем году доход, облагаемый НДФЛ, гражданин должен подать в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года.

Датой получения гражданином дохода в денежной форме считается дата, когда ему выплачены деньги, в том числе дата их перечисления на банковский счет гражданина.

Представители Минфина России подчеркнули, что в данной ситуации супруги вправе по своему усмотрению распределить между собой доходы, полученные по договору уступки права требования пени за несвоевременную передачу им квартиры по договору их участия в долевом строительстве.

Общая сумма НДФЛ, указанная в налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом, за который подается декларация по налогу).

Жилые помещения, учитываемые в бухгалтерском учете в качестве товаров, облагаются налогом на имущество организаций исходя из их кадастровой стоимости имущества, если принят соответствующий закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в рамках статьи 378.2 НК РФ, и определена кадастровая стоимость жилых помещений. Такое разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21 сентября 2018 г. N 03-05-05-01/67657.