Застройщик выплачивает дольщику неустойку и возмещает ему моральный вред, судебные расходы и реальный ущерб: какие из этих сумм облагаются НДФЛ

В письме от 27 июня 2018 г. N 03-04-05/44154 Минфин России ответил на вопросы, касающиеся налогообложения НДФЛ доходов, выплаченных организацией-застройщиком участникам долевого строительства на основании решения суда.

В ситуации, рассмотренной финансистами, речь шла о следующих выплатах дольщику:

– неустойка за нарушение срока передачи объекта долевого строительства;

– сумма штрафа, которая выплачивается на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя (правовое основание – пункт 6 статьи 13 Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 “О защите прав потребителей”);

– компенсация гражданину морального вреда;

– возмещенные на основании решения суда судебные расходы;

– возмещение причиненного дольщику реального ущерба (суммы фактических затрат на наем жилого помещения за период нарушения срока передачи объекта долевого строительства).

Специалисты финансового ведомства обозначили общие критерии налогообложения доходов физического лица. Доходом гражданина является экономическая выгода, которую возможно оценить. НДФЛ облагаются все доходы гражданина (в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды), за исключением видов доходов, которые перечислены в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Суммы неустойки и штрафа, полученные гражданином, являются его экономической выгодой. В статье 217 НК РФ они не упомянуты как не облагаемые НДФЛ доходы, следовательно, с таких сумм необходимо уплатить налог.

Иная ситуация складывается с суммой возмещения гражданину морального вреда. Как указали, представители Минфина России, НДФЛ такая сумма не облагается.

Освобождаются от налогообложения и суммы возмещенных гражданину на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных процессуальным законодательством. Это правило содержится в пункте 61 статьи 217 НК РФ.

Возмещение реального ущерба на основании решения суда не образует экономическую выгоду налогоплательщика и, соответственно, не является его доходом. Поэтому суммы такого возмещения также не облагаются НДФЛ.

Застройщик, который выплачивает дольщику облагаемые НДФЛ доходы (неустойку) на основании решении суда, выполняет обязанности налогового агента, в силу которых он обязан удержать с дохода НДФЛ и перечислить его в бюджет. Однако, если в решении суда НДФЛ не выделен, такой возможности у застройщика нет, так как он не имеет права уменьшать присужденные к выплате суммы. В этом случае он обязан не позднее 1 марта следующего года сообщить в налоговую инспекцию и самому гражданину о невозможности удержать налог и о сумме этого налога.

Появилось решение Совета Евразийской экономической комиссии от 13 июля 2018 г. N 49 “Об утверждении Правил определения происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза (непреференциальных правил определения происхождения товаров)”.


Яндекс цитирования