Застройщик выплачивает дольщику неустойку и возмещает моральный вред: облагаются ли эти суммы НДФЛ

В письме от 16 октября 2018 г. N 03-04-05/74231 Минфин России ответил на вопросы о налогообложении НДФЛ доходов, которые организация-застройщик выплачивает участнику долевого строительства на основании решения суда.

Прежде всего, специалисты финансового ведомства напомнили, что в базу по НДФЛ включаются все доходы гражданина, как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

При этом  доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, если ее возможно оценить. Применительно к НДФЛ доход как экономическая выгода определяется в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ.

Неустойка (штраф, пеня) – это определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства – в частности, в случае просрочки исполнения. Такое определение содержится в статье 330 Гражданского кодекса РФ.

Как отметили представители Минфина России, сумма неустойки, которую застройщик выплачивает участнику долевого строительства в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи объекта и сумма штрафа, которую организация на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, отвечают признакам экономической выгоды. Поэтому эти суммы являются доходом гражданина, облагаемым НДФЛ. Здесь нужно также заметить, что суммы неустоек не названы в перечне доходов, которые не облагаются НДФЛ (статья 217 НК РФ).

Суммы возмещения налогоплательщику судебных расходов на основании решения суда НДФЛ не облагаются. Это прямо предусмотрено пунктом 61 статьи 217 НК РФ, согласно которому не облагаются  налогом на доходы физических лиц доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.

По мнению, высказанному в письме, сумма возмещения морального вреда, которая выплачивается физическому лицу на основании решения суда в соответствии со статьей 15 Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 “О защите прав потребителей”, также не подлежит обложению НДФЛ.

Появилось постановление Правительства РФ от 4 декабря 2018 г. N 1478 “О внесении изменений в Правила дорожного движения Российской Федерации”. В частности, в новой редакции ПДД появилось понятие «велосипедная зона».


Яндекс цитирования