В письме от 27 октября 2023 г. № БС-19-21/318@ ФНС России ответила на вопрос об уплате транспортного налога владельцем автомобиля, который его фактически длительное время не использует, но не снял с государственного учета.
Налоговики напомнили, что плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, облагаемые этим налогом (часть 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога рассчитывается на основании сведений органов, которые осуществляют государственную регистрацию транспортных средств. Эти органы обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных транспортных средствах и об их владельцах в ФНС России или ее территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять такие сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами.
Конституционный Суд РФ в Определении от 25.09.2014 N 2015-О указал, что федеральный законодатель в целях исчисления налога связывает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Таким образом, обязанность по уплате налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства налогоплательщиком.
Если договором страхования, заключенным на срок более одного отчетного периода, предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
“Окончательный” страховой взнос по договору страхования, рассчитанный по окончании договора страхования на основании производственных показателей, учитывая положения пункта 6 статьи 272 Налогового кодекса РФ о признании страховой премии, уплачиваемой в рассрочку, учитывается в целях налогообложения прибыли организаций единовременно на дату окончания договора.
Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 14 января 2024 г. N 03-03-06/1/1801.