В письме от 26 апреля 2013 г. № ЕД-3-3/1534@ Федеральная налоговая служба разъяснила ряд вопросов, связанных с возможностью для гражданина уменьшить доход, облагаемый НДФЛ, на сумму расходов на дорогостоящее лечение. В частности, в письме поясняется, что гражданин вправе использовать социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, израсходованной на оплату дорогостоящих расходных медицинских материалов (в частности, инсулиновой помпы) при лечении, если сама медицинская организация не располагает такими материалами. При этом не имеет значения, оказываются ли медицинские услуги на платной основе или бесплатно. Социальный налоговый вычет предоставляется при условии подтверждения гражданином того факта, что приобретенные им медицинские материалы действительно были использованы при при проведении дорогостоящих видов лечения. Подтверждающим документов может быть, в частности, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации с указанием кода 2, соответствующего дорогостоящим видам лечения.
Другие новости:
Регламентирован порядок предоставления Минтрудом России гражданам и работодателям информации о положении на рынке труда в Российской Федерации, правах и гарантиях в области занятости населения и защиты от безработицы (административный регламент утвержден приказом Минтруда России от 22 февраля 2013 г. N 74н).
Министерство труда и социальной защиты разъяснило порядок применения постановления Правительства РФ от 1 декабря 2012 г. N 1243 “Об установлении на 2013 год допустимой доли иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли и в области спорта на территории Российской Федерации” (приказ Минтруда России от 15 января 2013 г. N 9н).
Федеральному законодателю предписано внести необходимые изменения в правовое регулирование финансового обеспечения меры социальной поддержки неработающих граждан, получающих трудовую пенсию или пенсию по государственному пенсионному обеспечению, определив источник компенсации им расходов, связанных с переездом из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Впредь до внесения в действующее правовое регулирование надлежащих изменений эти расходы будут компенсироваться за счет средств федерального бюджета (постановление Конституционного Суда РФ от 14 мая 2013 г. N 9-П ).
Если организация была привлечена к административной ответственности и уплатила штраф, однако впоследствии вышестоящая инстанция признала наложение штрафа незаконным, за возвратом суммы штрафа следует обращаться к тому органу (государственному, органу местного самоуправления и т.д.) или организации, которая является администратором доходов бюджета по этому виду штрафа (письмо Минфина России от 28 февраля 2013 г. N 03-02-07/1/5873).
Если организация арендует нежилое помещение у физического лица (не предпринимателя), она является налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать из арендной платы и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (письмо Минфина России от 27 февраля 2013 г. N 03-04-06/5601).
Если физические лица продают организации принадлежащее им имущество (например, металлолом), НДФЛ с суммы дохода от продажи имущества они уплачивают самостоятельно. Организация в этом случае налоговым агентом не признается и НДФЛ из суммы, выплачиваемой гражданину за приобретение имущества, не удерживает (письмо Минфина России от 27 февраля 2013 г. N 03-04-06/5607).
Доходы от продажи акций освобождаются от налогообложения НДФЛ, если акции принадлежат налогоплательщику в течение более чем пяти лет и приобретены в преиод начиная с 1 января 2011 г. Доход от продажи акций, приобретенных до этой даты, облагается НДФЛ. При этом гражданин может уменьшить сумму дохода на расходы, которые он понес на приобретение этих ценных бумаг. Если при приобретении акций гражданин уплатил НДФЛ, сумма расходов определяется исходя из той суммы, из которой был исчислен НДФЛ. Если же НДФЛ налогоплательщиком не уплачивался (в случаях, когда доход в виде акций, полученных в порядке наследования или дарения, НДФЛ не облагается), в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, могут приниматься документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих акций (письмо Минфина России от 27 февраля 2013 г. N 03-04-05/3-144).
В ответ на запрос налогоплательщика разъяснено, какие налоги должно платить садоводческое некоммерческое товарищество. В частности, СНТ, как и любая организация, применяющая общий режим налогообложения, является налогоплательщиком налога на прибыль организаций. Независимо от наличи налогооблагаемой прибыли СНТ должно представлять в налоговый орган в установленные сроки налоговые декларации. Если налога на прибыль к уплате не имеется, возможно представление упрощенной налоговой декларации. Если СНТ осуществляет специальное и (или) особое водопользование в соответствии с Водным кодексом РФ, оно является налогоплательщиком водного налога. Это не относится к случаям, когда водопользование осуществляется на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса. Также СНТ является налогоплательщиком налога на имущество, если у него имеется имущество, которое признается объектом обложения этим налогом в соответствии со статьей 374 НК РФ. Если СНТ принадлежат земельные участки (кроме тех, которые переданы ему на праве безвозмездного срочного пользования или аренды), оно уплачивает также земельный налог. За разъяснениями по вопросам уплаты налогов СНТ вправе обратиться в налоговую инспекцию по месту своего учета (письмо Минфина России от 19 февраля 2013 г. N 03-02-08/7).