Как известно, размер налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц (13 либо 30 процентов) зависит от того, признается ли гражданин, чьи доходы облагаются НДФЛ, налоговым резидентом РФ. В письме от 5 марта 2013 г. № ЕД-3-3/743@ “По вопросу определения налогового статуса физического лица” ФНС России разъяснила особенности порядка определения налогового статуса.
В частности, налоговая служба напомнила, что критерий признания гражданина налоговым резидентом – его нахождение в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (без учета выезда за границу для лечения или обучения на срок менее 6 месяцев). Налоговый статус определяется: 1) на дату каждой выплаты дохода в течение календарного года и 2) по итогам календарного года, когда определяется налоговая база по НДФЛ за этот год.
В течение календарного года работодатель, который выплачивает доход, должен учитывать любой 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном календарном году и продолжающийся в другом (не прерывая его на краткосрочный периоды выезда за рубеж для лечения или обучения). Разумеется, в течение календарного года налоговый статус гражданина может меняться. По итогам года определяется окончательный налоговый статус, от которого зависит, какая налоговая ставка будет применяться к общей сумме доходов, полученных за этот год. Он будет зависеть от времени фактического нахождения налогоплательщика на территории России в этом году. Например, чтобы гражданин был признан налоговым резидентом РФ в 2012 году, он должен был находиться на территории России в период с 01.01.2012 по 31.12.2012 в совокупности не менее 183 дней, независимо от количества его выездов за пределы РФ. В период фактического пребывания включаются дни приезда и отъезда.
Конкретного перечня документов, которые могут подтвердить статус налогового резидента, Налоговый кодекс не содержит. Поэтому такой статус может быть подтвержден любыми надлежащим образом оформленными документами, которые позволяют установить количество календарных дней, в течение которых гражданин находится на территории России. Ими могут быть, например, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, справки с места работы, выданные на основании сведений из табелей учета рабочего времени, свидетельство о регистрации по месту временного пребывания.
Другие новости:
Организация, которая выплачивает гражданину доход по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, для целей налогообложения признается налоговым агентом, обязанным удержать с доходов гражданина и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. Эта обязанность не зависит от условий договора – стороны не вправе предусмотреть в договоре, что НДФЛ не удерживается. При этом НДФЛ облагается вся сумма вознаграждения физического лица по договору. Однако, если у гражданина есть расходы, на сумму которых в соответствии с Налоговым кодексом предоставляется профессиональный налоговый вычет, он может воспользоваться своим правом на этот вычет, представив письменное заявление налоговому агенту (письмо Минфина России от 28 декабря 2012 г. N 03-04-05/10-1452).
С 1 января 2013 г. применение системы налогообложения в виде ЕНВД организациями и предпринимателями стало добровольным. В связи с этим индивидуальный предприниматель, который до 2013 года фактически был налогоплательщиком ЕНВД, но не стоял на учете как плательщик этого налога, при желании применять этот режим налогообложения и в дальнейшем должен подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, указав в заявлении дату начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД , соответствующую дате начала первого налогового периода, по которому представлялась в этот налоговый орган налоговая декларация по ЕНВД.
Если такое заявление не подано до представления в 2013 году налоговой декларации по ЕНВД за первый квартал (то есть, до 20 апреля включительно) и при этом налоговый орган не уведомлен о переходе этого лица на УСН или патентную систему налогообложения, такой предприниматель признается с 2013 года налогоплательщиком общего режима налогообложения (письмо Минфина России от 21 января 2013 г. N 03-11-11/11).
Гражданин, который подает налоговую декларацию по НДФЛ с целью подтвердить право на имущественный вычет по этому налогу, вправе подать заявление на возврат налога одновременно с налоговой декларацией (письмо ФНС России от 5 марта 2013 г. № ЕД-3-3/749@).
Гражданин – собственник объекта недвижимости должен платить налог на имущество физических лиц по такому объекту вне зависимости от установленных обременений на это имущество, в частности, от наличия ипотечного кредита (письмо Минфина России от 28 декабря 2012 г. N 03-05-06-01/77 ).
Утвержден Порядок предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, посредством обеспечения доступа к информационному ресурсу, содержащему сведения государственного кадастра недвижимости (приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2012 г. N 716).