В Налоговом кодексе под услугой понимается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Доход от реализации услуг (как и товаров, работ) учитывается при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
Налоговый кодекс (статья 39) предусматривает понятие реализации, общее для товаров, работ и услуг. Реализацией является передача на возмездной основе (в том числе обмен) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. В случаях, предусмотренных НК РФ, реализацией считается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу и на безвозмездной основе.
Для целей налогообложения прибыли доход от реализации признается с учетом определения понятия «реализация», закрепленного в статье 39 НК РФ, то есть, на дату перехода права собственности на товары, передачи результатов работ, возмездного оказания услуг. Отсюда Минфин России приходит к выводу о том, что доход от реализации услуг нужно отражать на дату их фактического оказания (письмо от 27 мая 2015 г. N 03-03-06/1/30408).
Если индивидуальный предприниматель прекратил деятельность, в отношении которой он применял «упрощенку», он должен уведомить об этом налоговую инспекцию в течение 15 дней и подать последнюю налоговую декларацию в связи с применением УСН не позднее 25 числа следующего месяца. Однако, если гражданин не просто прекратил заниматься предпринимательской деятельностью, по которой применялась «упрощенка», а утратил статус предпринимателя, срок подачи налоговой декларации – до 30 апреля следующего года (письмо ФНС России от 29 апреля 2015 г. № СА-4-7/7515@).