В письме УФНС России по г. Москве от 12 октября 2023 г. N 20-21/118317@ рассказано, какими документами гражданин может подтвердить право на имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере расходов, которые он понес на строительство жилого дома.
Налоговики напомнили, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ), налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически понесенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (подпункт 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ).
Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, но не свыше 2 000 000 рублей.
При приобретении недвижимого имущества в общую долевую собственность каждый из собственников имеет право получить имущественный вычет исходя из величины понесенных им расходов, которые подтверждены платежными документами, но не более 2 000 000 руб. каждым из собственников.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган, в частности, при строительстве или приобретении жилого дома:
– договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем – при приобретении жилого дома или доли (долей) в нем;
– договор о строительстве жилого дома или доли (долей) в нем – при привлечении в целях строительства жилого дома или доли (долей) в нем сторонних лиц;
– договор о приобретении земельного участка или доли (долей) в нем – при приобретении земельного участка или доли (долей) в нем, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, и земельного участка, на котором расположены приобретаемые жилой дом или доля (доли) в нем;
– свидетельство о рождении ребенка – при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;
– решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства – при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет;
– документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
– заявление налогоплательщиков-супругов о распределении понесенных ими расходов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, – при строительстве или приобретении на территории РФ такими налогоплательщиками в период брака в совместную собственность одного или нескольких объектов имущества, которые указаны в подпункте 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в том числе с использованием кредитных денежных средств. Размеры расходов, распределяемых супругами в указанных случаях, определяются исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных упомянутым пунктом и пунктом 4 статьи 220 НК РФ.
Для целей налогообложения прибыли организаций датой получения дохода от выполнения работ признается дата передачи результатов выполненных работ одним лицом для другого лица.
Что касается порядка передачи результатов выполненных работ, то такой порядок определяется гражданским законодательством.
Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 10 октября 2023 г. N 03-03-06/1/96189.