Налогоплательщики НДС, в том числе налоговые агенты по этому налогу, а также иные лица, на которые законодательство возлагает обязанность выставлять покупателям счета-фактуры с НДС, обязаны ежеквартально (не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом) подавать в налоговую инспекцию декларацию по НДС в электронной форме. Такая обязанность предусмотрена пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса.
В связи с этим специалисты Федеральной налоговой службы в письме от 19 февраля 2016 г. № ЕД-3-15/679 дали некоторые разъяснения. Как пояснили налоговики, если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС (не реализует товары, работы, услуги и т.д.), то вместо налоговой декларации по НДС он может подать единую (упрощенную) налоговую декларацию. Такая декларация подается за квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год не позднее 20 числа следующего месяца, то есть 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января (пункт 2 статьи 80 Налогового кодекса). Единую (упрощенную) налоговую декларацию в электронной форме подавать не обязательно.
Кроме того, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель при соблюдении некоторых условий может перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход («вмененку»). Например, в 2016 году организация может подать уведомление о переходе на УСН, если по итогам 9 месяцев этого года ее доходы не превысят 59 млн. 850 тыс. рублей.
Налоговые декларации по УСН и «вмененке» подавать в электронной форме также не обязательно.
При заполнении налоговой декларации по НДФЛ в ней указывается сумма стандартных и социальных налоговых вычетов. Она отражается в пункте 4 Листа Е1 формы Декларации. При этом при расчете пункта 4 Листа Е1 учитываются, в частности, показатели пункта 3.4 Листа Е1, соответствующие значению показателя пункта 2 Листа Е2 (письмо ФНС России от 6 апреля 2016 г. № БС-3-11/1461@).