В письме от 24 января 2013 г. N 03-11-11/28 Минфин России высказал свою точку зрения по вопросу о том, какая сумма должна считаться налогооблагаемым доходом при “упрощенке” из поступлений денег предпринимателю через платежную систему. В письме рассмотрена следующая ситуация. Предпринимателю поступают деньги на расчетный счет путем оплаты покупателями (его товаров, услуг и т.д.) через платежную систему. Оператор электронной платежной системы удерживает с поступающих средств свою комиссию, таким образом, деньги поступают на счет ИП за вычетом этой комиссии. Специалисты финансового ведомства придерживаются на этот счет следующей точки зрения. Отношения между ИП и оператором платежной системы квалифицируются как отношения между принципалом и агентом. Если предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения “доходы”, он не вправе уменьшить выручку от реализации, поступающую от покупателей товаров, на сумму вознаграждения, которую он уплачивает агенту (пусть даже агент удерживает вознаграждение самостоятельно).
Доход от реализации у ИП признается в момент погашения задолженности перед ним покупателя, которая, в свою очередь, погашается в момент одновременного принятия оператором распоряжения, уменьшения им остатка электронных денег плательщика (покупателя) и увеличения остатка электронных денег получателя средств (предпринимателя) на сумму перевода электронных денежных средств.
Если предприниматель применяет УСН с объектом “доходы, уменьшенные на величину расходов”, он сможет уменьшить сумму дохода на агентское вознаграждение, удерживаемой покупателем, на основании пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
На наш взгляд, все сказанное специалистами Минфина, в принципе, верно, но с одной поправкой: необходимо учитывать условия договоров между предпринимателем, оператором платежной системы и покупателем. Если по договору между ИП и покупателем его товаров (приобретателем услуг и т.д.) деньги считаются уплаченными в момент передачи покупателем распоряжения оператору платежной системы о перечислении денег, то, действительно, у предпринимателя нет оснований уменьшать сумму, причитающуюся ему по договору, на вознаграждение оператора. А в случае, если договором будет предусмотрено, что расходы на уплату вознаграждения оператору несет покупатель и в цену договора они не входят, предприниматель с полным правом может считать налогооблагаемым доходом полученную сумму за вычетом вознаграждения оператора – его в этом случае будет уплачивать не ИП, а покупатель.
Другие новости:
Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Требование об уплате налога должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Налогоплательщик может узнать сумму задолженности через сервис «Узнай свою задолженность», размещенный на сайте Федеральной налоговой службы. Такая возможность предоставляется по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам, а также НДФЛ (для граждан РФ). Через этот сервис можно также распечатывать извещения для уплаты налога (письмо ФНС России от 20 марта 2013 г. № БС-3-11/973@).
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы в течение календарного года уплачивают авансовые платежи по НДФЛ на основании уведомлений, которые им направляет налоговый орган. Поэтому, если они решили скорректировать цену сделки, приведя ее в соответствие с рыночной ценой, и соответственно изменить сумму НДФЛ, они должны сделать это не в течение года, а по его итогам, отразив такую корректировку в налоговой декларации, подаваемой в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 30 апреля следующего года (письмо Минфина России от 21 января 2013 г. N 03-04-07/4-8).
Уплаченная государственная пошлина не может быть возвращена наследнику умершего плательщика, так как законодательство предусматривает возможность ее возврата только самому плательщику. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 24 января 2013 г. N 03-05-04-03/03.
Любая сумма, полученная физическим лицом – акционером (займодавцем) от акционерного общества (заемщика) при возврате заемных средств, превышающая сумму займа, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. При этом, если предоставление займа не связано с предпринимательской деятельностью гражданина, на договор займа не распространяются положения налогового законодательства о налоговом контроле за рыночными ценами в сделках (письмо Минфина России от 21 января 2013 г. N 03-04-05/4-44).
Федеральная служба по финансовым рынкам установила максимальный размер платы, которую вправе взимать регистратор при проведении отдельных операций в реестре владельцев ценных бумаг (приказ ФСФР России от 25 декабря 2012 г. N 12-111/пз-н).
Президиум ВАС РФ проинформировал о том, что в соответствии с законодательством за выдачу копий судебных актов, принимаемых в виде отдельного документа, а также копий протоколов судебных заседаний госпошлина не уплачивается. Копии этих документов выдаются заявителям в разумный срок. Однако копии других документов суд изготавливать не обязан. Лица, участвующие в деле, вправе самостоятельно делать выписки из документов и снимать копии при ознакомлении с материалами дела (информационное письмо от 12 марта 2013 г. N 155 “О порядке выдачи копий документов”).