В нескольких недавно появившихся письмах Минфин России дал новые разъяснения по вопросам налогообложения индивидуальных предпринимателей.
В письме от 13.11.2012 N 03-02-08/98 представители финансового ведомства, процитировав несколько норм Гражданского и Налогового кодексов, напомнили несознательным гражданам: те, кто фактически занимается предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, но в нарушение требований закона не зарегистрировался в качестве ИП, несут те же обязанности, что и индивидуальные предприниматели, и в гражданско-правовых, и в налоговых отношениях. При этом нужно учитывать определение, приведенное в п. 1 ст. 2 ГК РФ: предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Отметим, что при систематическом получении доходов от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) граждане нередко сами объективно заинтересованы в том, чтобы зарегистрироваться в качестве ИП. Во-первых, за предпринимательскую деятельность без регистрации могут и оштрафовать на сумму от 500 до 2000 рублей (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ), причем, так как правонарушение длящееся, штраф может взиматься и неоднократно. Кроме того, только предприниматели имет право применять “упрощенку” или патентную систему налогообложения, заменив обычный 13-ти процентный налог 6-процентным. К тому же и в рамках общего режима налогообложения с НДФЛ в размере 13 процентов только ИП могут в ряде случаев применить профессиональный налоговый вычет, уменьшив налогооблагаемый доход на сумму связанных с его получением расходов (п. 1 ст. 221 НК РФ).
Последнее актуально в свете другого письма Минфина России – от 15.11.2012 N 03-04-05/4-1286. В нем специалисты финансового ведомства разъяснили, что гражданин, который получает доходы от сдачи жилья внаем, но не зарегистрирован в качестве ИП, не может получить профессиональный налоговый вычет, уменьшив сумму дохода на расходы, связанные с его получением (ими могут быть, например, расходы на содержание жилья). Обоснование: договор найма жилого помещения не относится к договорам на выполнение работ (оказания услуг), о которых говорится в п. 2 ст. 221 НК РФ.
Добавим, что индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме налогообложения, применяют профессиональный налоговый вычет на основании другой нормы – п. 1 ст. 221 НК РФ. При исчислении НДФЛ они могут уменьшить полученные доходы на любые расходы, аналогичные тем, которые предусмотрены для организаций, без ограничений по видам гражданско-правовых договоров, при условии, что эти расходы фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с получением дохода.
Вопросу о документальном подтверждении расходов ИП посвящено еще одно недавно появившееся письмо Минфина России – от 15.11.2012 N 03-04-05/8-1308. Оно сводится к следующему. Предприниматели, которые применяют общий режим налогообложения (то есть, плательщики НДФЛ в том числе с доходов от предпринимательской деятельности) не могут подтвердить свои расходы для целей налогообложения на основании одних лишь счетов-фактур. Для этого им нужно иметь документы, подтверждающие, что расходы фактически понесены, в частности, квитанции, чеки, выписки с расчетного счета. Если этих документов нет, применить профессиональный вычет предприниматель сможет, но только в размере 20 процентов от общей суммы полученных им за календарный год доходов.
Другие новости:
Утвержден Административный регламент предоставления Пенсионным фондом РФ государственной услуги по рассмотрению обращений граждан, поступивших в ПФР (приказ Минтруда России от 23.10.2012 N 332н).
Внесены изменения в Социальный кодекс Санкт-Петербурга (Закон Санкт-Петербурга от 28.12.2012 N 737-124). Большая часть норм Социального кодекса в новой редакции распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2013.