В письме от 2 июня 2023 г. N ЗГ-3-8/7361 ФНС России ответила на ряд вопросов, возникших у налогоплательщиков в связи с внесением единого налогового платежа (ЕНП).
Налоговики напомнили, что с 1 января 2023 года все налоги и сборы, страховые взносы, уплата которых установлена Налоговым кодексом РФ, должны перечисляться в качестве ЕНП (КБК 18201061201010000510) с подачей в налоговый орган Уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.
Вместе с тем, в период 2023 года (переходный период) плательщики могут представлять уведомление в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ (Уведомление в виде распоряжения).
Уведомление в виде распоряжения представляется в уплату платежей в бюджетную систему РФ при условии, что ранее плательщиком Уведомление в налоговые органы не представлялось.
При формировании такого распоряжения (платежного поручения) плательщик обязан заполнить все реквизиты, которые необходимы для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ и соответствующей обязанности, а именно: КПП, ОКТМО, КБК, налоговый (отчетный) период, при этом статус налогоплательщика равен 02.
Если плательщик в установленный законодательством срок не представит декларацию/расчет, то по истечению 10 календарных дней данная переплата с соответствующих налогов, страховых взносов будет признана ЕНП.
В случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
Такие разъяснения со ссылкой на судебную практику даны в письме ФНС России от 19 июня 2023 г. N СД-4-3/7638@.