В письме от 11 ноября 2013 г. № ЕД-4-3/20133 Федеральная налоговая служба разъяснила отдельные вопросы, связанные с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Специалисты налоговой службы напомнили, что с 2013 года применение системы налогообложения в виде ЕНВД является добровольным. По общему правилу перейти с ЕНВД на другой режим налогообложения можно только со следующего календарного года. Но для перехода с общего режима налогообложения на ЕНВД в течение календарного года налоговое законодательство запрета не устанавливает. Нужно лишь соответствовать условиям применения ЕНВД на момент такого перехода. Например, организация не может применять ЕНВД, если у нее в составе участников есть юридическое лицо (лица), доля которого превышает 25 процентов уставного капитала. Если в течение года это юридическое лицо выходит из состава участников, препятствия для перехода на ЕНВД отпадают (если, конечно, для этого нет других препятствий). В этом случае организация может начать применять ЕНВД в любой момент. Для этого нужно подать заявление в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности (по общему правилу), указав в нем любую дату начала применения ЕНВД (учитывая, что заявление должно быть подано не позднее 5 дней после этой даты), начиная с даты, когда организация начала соответствовать условиям применения этого режима налогообложения. Например, участник- юридическое лицо с долей участия свыше 25 процентов вышел из состава участников 16 января текущего года. Значит, в заявлении о переходе на ЕНВД в качестве начальной даты применения этого режима можно указать 16 января или любую последующую дату.
Другие новости:
В регистрации контрольно-кассовой техники не может быть отказано в зависимости от того, кто является производителем ЭКЛЗ. Критерий принятия решения о регистрации – включение ККТ в Государственный реестр контрольно-кассовой техники (письмо ФНС России от 5 ноября 2013 г. № АС-4-2/19831).
Налоговый агент (в частности, организация, выплачивающая какой-либо доход гражданину) обязан при выплате дохода физическому лицу удержать с суммы дохода НДФЛ. Это налог уплачивается за счет средств физического лица – налогоплательщика. Однако, если налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил о невозможности его удержания в налоговый орган, ему могут быть начислены пени на неудержанную и неуплаченную в бюджет сумму налога. Налогоплательщику при этом направляется требование об уплате налога (письмо ФНС России от 22 ноября 2013 г. № БС-4-11/20951).
ФНС России направила актуализированный Перечень контрольно-кассовой техники, которую вправе применять платежные агенты при осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц после 01.01.2014 (письмо от 13 ноября 2013 г. № ЕД-4-2/20418).
Сумма возмещения морального вреда, выплаченная физическому лицу Российской Федерацией на основании решения Европейского суда по правам человека рассматривается как компенсационная выплата и не облагается НДФЛ (письмо ФНС России от 24 октября 2013 г. № БС-4-11/19074@).
При подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2013 год в целом будет использоваться действующая в настоящий момент форма этой декларации. Изменения в нее будут внесены только в связи с заменой с 2014 года кодов ОКАТО на коды общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) (письмо ФНС России от 11 ноября 2013 г. № БС-4-11/20128).
Имущественный вычет при покупке или строительстве жилья по новым правилам (вычет до 2 млн руб. может быть предоставлен по нескольким объектам, предоставляется вычет в сумме до 3 млн руб., израсходованной на уплату процентов по кредитам, использованным на покупку или строительство жилья) будет предоставляться гражданам при выполнении двух условий:
– налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;
– документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче – при приобретении прав на объект долевого строительства), должны быть оформлены после 1 января 2014 года (письмо ФНС России от 14 ноября 2013 г. № БС-2-11/735@).
Письмом от 31 октября 2013 г. № СА-4-9/19592 ФНС России направила Обзор практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров арбитражными судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды. В Обзоре обобщена практика рассмотрения споров между налогоплательщиками и налоговыми органами, связанных с применением налогоплательщиками различных схем, направленных на неправомерное уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и принятие к вычету НДС.