На официальном интернет-сайте ФНС России по адресу https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14526626/ появилась информация «Предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, вправе использовать льготы по налогу на имущество за 2023 год».
Как сообщается, индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН) или специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», освобождаются от налога на имущество в отношении объектов недвижимости, используемых для предпринимательской деятельности.
Аналогичная льгота установлена для недвижимости, которая используется для видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (ПСН).
Однако освобождение не распространяется на объекты торгово-офисного назначения, которые включены в ежегодно формируемые в субъектах РФ перечни в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей в п. 10 ст. 378.2 НК РФ.
Предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, также освобождаются от указанной обязанности. Льгота распространяется на объекты, которые используются при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) ее переработке и реализации, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями.
Данные льготы могут применяться на основании заявления, которое направляется в налоговый орган Если предприниматель, имеющий право на льготу, не подал таковое, освобождение от налогообложения предоставляется на основании сведений, которые инспекция получает в соответствии с федеральными законами. Такой порядок используется, если налоговый орган располагает документами, подтверждающими основания налоговой льготы за определённый период. Например, действующий договор аренды помещения для размещения объекта торговли, патент на право применения ПСН с указанием здания, используемого для коммерческих услуг, и т.п.
Если у налогового органа нет сведений об использовании налогооблагаемой недвижимости, то предпринимателю целесообразно до 1 мая – планируемой даты начала массового формирования налоговых уведомлений за 2023 год – направить в налоговый орган заявление о льготе, а также документы, подтверждающие основания для ее применения в отношении объектов недвижимости.
Исчисление налога в отношении незастроенного земельного участка с видом разрешенного использования “под малоэтажное жилищное строительство” осуществляется с учетом коэффициента, установленного пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ. Такой вывод приводится в письме ФНС России от 13 февраля 2024 г. N БС-4-21/1539@.