Появилось письмо Минфина России от 17 декабря 2015 года № 03-07-11/74052, в котором разъясняются вопросы, касающиеся определения момента, начиная с которого покупка недвижимого имущества влияет на налогообложение у организации — покупателя.
Так, специалисты финансового ведомства поясняют, что налог на имущество организаций необходимо уплачивать с даты, когда покупатель получил недвижимость от продавца, даже если к этому моменту право собственности покупателя на такое имущество еще не зарегистрировано. Дело в том, что по закону налогом на имущество организаций облагается недвижимость, которая учитывается на балансе налогоплательщика в качестве объекта основных средств в соответствии с правилами бухгалтерского учета. А эти правила предписывают принять имущество к учету в момент, когда оно фактически получено (при условии, что такое имущество может использоваться в деятельности покупателя), то есть независимо от даты государственной регистрации прав на него.
Что касается налога на прибыль, недвижимость включается в состав амортизируемого имущества также независимо от факта госрегистрации права, с 1-го числа месяца, следующего за тем, когда покупатель ввел объект в эксплуатацию. То есть определяющим фактором, опять же, является фактическое получение имущества во исполнение сделки, а не регистрация права собственности на него.
Отдельно рассмотрен вопрос об исчислении налоговой базы по НДС у продавца недвижимости. Стоимость такого имущества включается в налоговую базу в день передачи недвижимого имущества его покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости. Поэтому для целей расчета НДС момент государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость к покупателю также не имеет значения.
Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов на обучение ребенка родителю не предоставляется, если квитанция об оплате обучения оформлена на имя ребенка. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 11 декабря 2015 № 03-04-05/72843. Однако в судебной практике высказывалось несколько иное мнение по этому вопросу. Так, в определении от 23 сентября 2010 г. N 1251-О-О Конституционный Суд РФ указал следующее: налоговое законодательство не исключает того, что в качестве доказательства расходов на обучение ребенка, понесенных налогоплательщиком-родителем, может быть учтена квитанция об оплате обучения, оформленная на имя обучающегося, в совокупности с иными доказательствами (например, договор родителя с образовательным учреждением и поручение ребенку о внесении переданных ему денежных средств в оплату стоимости обучения).