Работник использует свой автомобиль в служебных целях и получает компенсацию: облагается ли она НДФЛ

В письме от 26 сентября 2017 г. N 03-04-06/62152 Минфин России ответил на вопрос о налогообложении НДФЛ сумм возмещения организацией расходов работников, связанных с использованием личных и арендованных автомобилей в служебных целях.
 
Специалисты финансового ведомства напомнили, что НДФЛ не облагаются все виды установленных в соответствии с законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
 
Трудовым кодексом РФ (статья 188) предусмотрено, что в случае, если работник с согласия или ведома работодателя использует в его интересах личное имущество, работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, которые связаны с их использованием, в размере, согласованном сторонами.
 
Поэтому компенсация работнику за использование личного имущества в интересах работодателя НДФЛ не облагается.
 
При этом организация должна располагать документами, которые подтверждают принадлежность используемого имущества налогоплательщику (то есть работнику), а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, расходование средств на эти цели и суммы расходов.
 
При этом, по мнению представителей Минфина России, Трудовой кодекс РФ предусматривает выплату компенсации за использование исключительно личного имущества работника, а не какого-либо имущества, которое ему не принадлежит. В связи с этим арендованный работником (взятый в лизинг) автомобиль не рассматривается как его личное имущество.

Однако, даже если сотрудники используют для служебных поездок арендованные ими автомобили и им за это выплачивается компенсация, сумма такой компенсации не облагается НДФЛ, так как они используют это имущество в интересах работодателя, а не в собственных.
 
При этом в организации должны иметься документы, подтверждающие использование сотрудниками арендованных автомобилей в служебных целях

Появился приказ МВД России от 23 августа 2017 г. N 664 “Об утверждении Административного регламента исполнения Министерством внутренних дел Российской Федерации государственной функции по осуществлению федерального государственного надзора за соблюдением участниками дорожного движения требований законодательства Российской Федерации в области безопасности дорожного движения”.