В письме от 20 октября 2017 г. N 03-04-06/68917 Минфин России ответил на вопрос о налогообложении НДФЛ и начислении страховых взносов при отказе работодателя от взыскания сумм недостач с работников.
Ситуация заключалась в том, что работник причинил материальный ущерб работодателю в виде недостачи. Работодатель мог потребовать возмещения ущерба, но отказался от этого. Возник вопрос, облагается ли сумма недостачи, прощенная работнику, налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами.
Специалисты финансового ведомства напомнили, что для целей налогообложения в качестве дохода рассматривается любая экономическая выгода, которая образуется у гражданина, как в денежной, так и в натуральной форме, если такую выгоду можно оценить.
Из положений Трудового кодекса РФ следует, что конкретный размер ущерба, причитающегося к возмещению работником, устанавливается работодателем. В связи с этим экономической выгоды и, соответственно, налогооблагаемого дохода в виде суммы прямого действительного ущерба, от взыскания которой с работника работодатель отказался, у работника не возникает.
Страховыми взносами облагаются выплаты и другие вознаграждения в пользу граждан, которые подлежат обязательному социальному страхованию. Это предусмотрено подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ.
Представители Минфина России подчеркнули, что, отказываясь от взыскания с виновного работника сумм возмещения причинённого организации ущерба, работодатель не выплачивает работнику каких-либо вознаграждений.
Поэтому расходы организации на компенсацию за счёт собственных средств материального ущерба от недостач, допущенных по вине работника, не облагаются страховыми взносами.
Утвержден Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по оформлению и выдаче патентов для осуществления иностранными гражданами и лицами без гражданства трудовой деятельности на территории Российской Федерации (приказ МВД России от 20 октября 2017 г. N 800).