Налоговым агентом по НДФЛ признается физическое или юридическое лицо, от которого налогоплательщик (гражданин) получил доход. Налогоплательщик вправе получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере расходов на строительство или покупку недвижимости, а также на уплату процентов по целевым займам или кредитам, израсходованным на такое строительство либо приобретение, не только в налоговой инспекции (при подаче декларации), но и у налогового агента, если налоговый орган подтвердил право на вычет. Однако для этого необходимо, чтобы налоговый агент был работодателем по отношению к налогоплательщику. Получить имущественный вычет не у работодателя нельзя (письмо Минфина России от 5 ноября 2014 г. N 03-04-06/55651).
Индивидуальный предприниматель, применяющий «упрощенку» с объектом «доходы», который выплачивает физическим лицам, может уменьшить сумму НДФЛ (авансовых платежей по налогу) на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченных как за себя, так и за работников, но более чем на 50 процентов, и которые фактически уплачены налогоплательщиком в данном отчетном (налоговом) периоде. Если такой предприниматель не выплачивает вознаграждений физическим лицам, и платит взносы в ПФР и ФОМС в фиксированном размере, он может уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, равно как и сумму авансовых платежей по налогу, на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога (письмо Минфина России от 24 октября 2014 г. N 03-11-11/53883).