Появилось письмо ФНС России от 24 ноября 2020 г. № БС-4-11/19245@, в котором подробно освещены вопросы, касающиеся порядка подачи уведомления в налоговую инспекцию о выборе обособленного подразделения организации в связи с уплатой налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Налоговики напомнили, что российские организации – налоговые агенты по НДФЛ, имеющие обособленные подразделения, обязаны подавать сведения о доходах своих работников и прочих получателей доходов от таких организаций, а также сведения о расчете НДФЛ и уплачивать этот налог в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Если российская организация имеет несколько обособленных подразделений и место нахождения организации и ее обособленных подразделений – территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, организация вправе перечислять НДФЛ в бюджет, а также подавать отчетность по НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган соответственно по месту учета одного из этих обособленных подразделений, которое организация – налоговый агент выбирает самостоятельно, либо по месту нахождения самой организации.
При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе инспекции, куда будет сдаваться отчетность и по месту учета в которой он будет платить НДФЛ, не позднее 1-го числа налогового периода (1 января календарного года). Уведомление должно быть направлено в налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Уведомление о выборе налогового органа (далее – Уведомление) не может быть изменено в течение календарного года. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если изменилось количество обособленных подразделений на территории муниципального образования или произошли другие изменения, которые влияют на порядок подачи отчетности по НДФЛ.
Поэтому, если в течение года в инспекции снимается с учета обособленное подразделение, которое находится в одном муниципальном образовании с выбранным ранее подразделением (выбранным лицом), организация обязана представить в том же году Уведомление, при этом в поле “Причина представления уведомления (код)” указывается цифра “2” (уведомление представляется в связи с изменением количества обособленных подразделений). Порядок перечисления НДФЛ и подачи отчетности по НДФЛ в данном случае не изменится.
Если в течение года с учета в налоговом органе снимается выбранное обособленное подразделение, то организация обязана в этом же году подать Уведомление, указав в поле “Причина представления уведомления (код)” цифру “4” (указать другие изменения, влияющие на порядок представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ). При этом заполнить необходимо все поля Уведомления. В этой связи после снятия с учета в налоговом органе выбранного обособленного подразделения организация будет перечислять НДФЛ и подавать отчетность по НДФЛ в ранее действующем порядке, то есть как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Если в течение календарного года будет поставлено на учет (зарегистрировано) “новое” обособленное подразделение, находящееся в одном муниципальном образовании с выбранным лицом, организация обязана в этом же году подать Уведомление, указав в поле “Причина представления уведомления (код)” цифру “2” (уведомление представляется в связи с изменением количества обособленных подразделений). В этой связи НДФЛ будет перечисляться, а отчетность подаваться в отношении работников “нового” обособленного подразделения организации за соответствующий отчетный период по месту учета выбранного лица (обособленного подразделения либо организации).
Организация, у которой есть обособленные подразделения на территории одного муниципального образования, представившая в налоговом периоде (календарном году) Уведомление, начиная со следующего года перечисляет НДФЛ и подает отчетность по НДФЛ по месту учета выбранного лица (обособленного подразделения либо организации). При этом, если организация планирует в последующие налоговые периоды продолжать перечислять НДФЛ и представлять отчетность по НДФЛ в том же порядке (по месту учета выбранного лица), подавать в налоговый орган Уведомления на следующий налоговый период не требуется.
Появился Порядок установления, оценки и устранения причин возникновения споров в деятельности налоговых (регистрирующих) органов (утвержден приказом ФНС России от 25 ноября 2020 г. N СД-7-9/848@).